Było już bardzo dużo prób podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Resort finansów w końcu przygotował projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług, w którym został zawarty zapis, iż limit zwolnienia podmiotowego z VAT wzrośnie o 40.000,00 zł z 200.000,00 na 240.000,00 zł. w 2026 r.
Przedsiębiorcy który osiągają sprzedaż bliską 240 tys. zł a chcieli by w 2026 r. móc skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT powinni już przeanalizować i zaplanować obrót, aby nie przekroczyć limitu.
Limit zwolnienia podmiotowego z VAT jest niezmienny od 2017 r.. Co raz więcej małych firm musi zgłaszać się jako podatnicy VAT czynni z powodu przekroczenia limitu. Korzyści, jakie mogą wyniknąć z podwyższenia limitu:
- mniejsze obciążenia administracyjne tj. brak obowiązku składania deklaracji VAT, czyli tym samym brak obowiązku prowadzenia szczegółowej ewidencji sprzedaży i zakupów objętych podatkiem VAT,
- prostsze fakturowanie, podatnik nie będzie musiał analizować jaką stawkę VAT do danej transakcji należy zastosować,
- niższe opłaty związane z obsługą księgową,
- zwiększenie konkurencyjności, możliwość zastosowania niższym cen dla klientów.
Nie wszyscy przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą muszą obligatoryjnie opłacać podatek VAT. Występują dwa rodzaje zwolnień z opodatkowania podatkiem od towarów i usług; są to:
- zwolnienie podmiotowe
- zwolnienie przedmiotowe
Zwolnienie podmiotowe dotyczy podatników, którzy zaewidencjonowali sprzedaż na wartość niższą niż 200.000,00 zł. Dotyczy to podatników, którzy w ubiegłym roku prowadzili cały rok działalność gospodarczą. Jeśli działalność nie była prowadzona cały rok podatkowy limit ustala się proporcjonalnie np. przedsiębiorca prowadził działalność w 2024 r. przez 100 dni z 366 dni aby w 2025 r. móc skorzystać ze zwolnienia podmiotowe jego wartość przychodów w 2024 r. nie może przekroczyć 54.644,81 zł. Jeśli już w trakcie roku 2024 r. limit ten został by przekroczony należy zgłosić się jako podatnik VAT czynny z dniem np. wykonania usługi, sprzedaży towaru której wartość przekracza limit zwolnienia.
Podatnicy, których przychody mieszczą się w limicie mogą dobrowolnie wybrać opodatkowanie podatkiem VAT. Najczęściej dzieje się to w sytuacji, kiedy jest możliwość korzystania z obniżonych stawek VAT, lub np. planowane są duże wydatki od których jest możliwość odliczenia podatku VAT.
W skład limitu obrotu do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT wlicza się:
- sprzedaż towarów
- świadczenie usług
Do limitu natomiast nie wlicza się:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
- sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
- odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie ustawy o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
- odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, które są zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT.
Może zdarzyć się sytuacja, że limit 200 tys. zł dający możliwość skorzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT zostanie przekroczony, ale wyłączenia zawarte z art. 113 ust. 2 ustawy o VAT dadzą możliwość dalej korzystać ze zwolnienia.
Zwolnienie przedmiotowe nie jest wybierane przez podatnika; wynika ze świadczonej usługi lub sprzedawanego towaru. Nie jest zależne od osiągniętego obrotu. Szczegółowo reguluje to art. 43 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Kilka przykładowych czynności zwolnionych podmiotowo z VAT to:
- usługi w zakresie opieki medycznej służące: profilaktyce, poprawie, zachowaniu oraz ratowaniu zdrowia,
- usługi edukacyjne,
- usługi finansowe np. pośrednictwo finansowe i kredytowe,
- najem lokali mieszkalnych wyłącznie na cele mieszkaniowe.
Podsumowując podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT stanowiłoby znaczną ulgę dla wielu małych i średnich przedsiębiorstw, które dopiero zaczynają swoją działalność lub prowadzą ją na niewielką skalę. Jest do dobry krok w celu rozwoju małych biznesów. Podwyższenie limitu może też zachęcić przyszłych przedsiębiorców do otwierania własnych działalności gospodarczych.
Jesteś czynnym podatnikiem VAT dowiedz się czym jest nadwyżka podatku VAT – co to jest i jak ją odzyskać?
Data: 26.05.2025
