Załóżmy sytuację – Umowa Zlecenie z datą WYPŁATY na koniec miesiąca stycznia, a SKŁADKI ZUS z datą zapłaty do 15 dnia lutego.
Kiedy SKŁADKI ZUS są kosztem podatkowym?
Dla rozliczania składek ZUS od umów zlecenia w kosztach podatkowych zleceniodawcy ustawodawca wskazał dwa momenty rozliczania.
SKŁADKI ZUS te w części finansowanej przez zleceniobiorcę, będące elementem jego wynagrodzenia, stają się dla zleceniodawcy kosztem podatkowym w dacie wypłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy należności z tytułu umowy zlecenia (art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o pdop).
SKŁADKI ZUS od tych umów w części finansowanej przez zleceniodawcę stają się kosztem podatkowym w dacie ich zapłaty do ZUS (art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o pdop).
Zatem, SKŁADKI ZUS, które leżą po stronie ZLECENIOBIORCY będą kosztem podatkowym w styczniu, zaś SKŁADKI ZUS, które leżą po stronie ZLECENIODAWCY będą kosztem podatkowym w lutym.
