Przygotowując się do założenia firmy, przyszłego przedsiębiorcę nie ominą wydatki na różne rzeczy, które pomogą mu w prowadzeniu działalności. Spośród nich można wyróżnić koszty zakupu wyposażenia. W tym artykule dowiesz się, czy pieniądze wydane na zakup sprzętu przed rozpoczęciem działalności mogą być uwzględnione jako koszty podatkowe.
Jakie wydatki możemy zaliczyć do kosztów podatkowych?
Przypomnijmy sobie, że zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są wydatki potrzebne do zarobienia pieniędzy lub utrzymywania lub zabezpieczenia źródła dochodów. W skrócie, jeśli wydatek jest związany z biznesem, można go uwzględnić w rozliczeniu podatkowym jako koszt.
Aby ustalić, czy wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, ważne jest sprawdzenie, czy są one niezbędne dla prowadzenia działalności
i czy mają z nią związek.
Warto zauważyć, że definicja kosztów podatkowych nie uwzględnia czasu. Zatem istnieje możliwość, że wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności mogą zostać uznane za koszty podatkowe. Najważniejsze jest, żeby wydatek był związany z prowadzoną działalnością.
Takie też stanowisko przyjmują organy podatkowe, które przedstawia interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 21 czerwca 2010 roku (IPPB1/415-387/10-2/MT). Zgodnie z przepisami ustawy o PIT nie ma żadnego zakazu zaliczenia do kosztów wydatków poniesionych przed rozpoczęciem działalności gospodarczej. Jednakże to podatnik ma obowiązek udokumentowania i przedstawienia, że wydatki mają związek z jego dochodami.
Zatem koszty poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i mające związek
z uzyskiwanym później przychodem stanowią koszty uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej.
Generowanie dochodu można osiągnąć poprzez wydatki związane z prowadzeniem firmy, a także poprzez wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności. Żaden przepis nie zabrania zaliczania tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Kupno sprzętu przed rozpoczęciem biznesu.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku PIT, osoby płacące podatek mogą nie odpisywać amortyzacji od składnikach majątku, o których mowa w art. 22a i 22b w których wartość początkowa nie przekracza kwoty 10 000 zł; koszty poniesione na ich kupno są uznawane za koszty uzyskania przychodu w miesiącu oddania ich do użytkowania.
Ustawa pozwala także na jednorazowe uwzględnienie amortyzacji dla składników majątku o wartości początkowej do 10 000 zł w miesiącu przyjęcia do użytkowania lub miesiącu następnym.
Wyposażenie o wartości do 10 000 zł, które nie zostało uznane za środki trwałe, można uwzględnić jako koszty uzyskania przychodów, zgodnie z przepisami prawa.
Warto pamiętać, że od 2020 roku przedsiębiorcy nie są już zobowiązani do prowadzenia rejestru ewidencji wyposażenia. Jeśli takie wyposażenie nie jest trwałym środkiem, to podatnik nie musi uwzględniać go w swojej ewidencji.
Dlatego, gdy majątek podatnika wynosi do 10 000 zł, ma on trzy opcje:
– Traktować ten składnik jako wyposażenie, które nie jest uwzględnione w ewidencji i zaksięgować go jako koszt bezpośredni w miesiącu rozpoczęcia użytkowania,
– Traktować ten składnik jako małowartościowy środek trwały, i zrobić jednorazowy odpis amortyzacyjny (na całą jego wartość) w miesiącu, w którym zacznie być używany lub w kolejnym,
– Traktować ten składnik jako małowartościowy środek trwały i amortyzować według ogólnych zasad.
Koszty poniesione na nabycie składników majątku, które nie są środkami trwałymi, uznawane są za koszt podatkowy w momencie rozpoczęcia ich użytkowania. Zatem nie jest to data nabycia jak i data rozpoczęcia prowadzenia firmy.
Wyposażenie – jak prawidłowo zaksięgować koszt?
Zgodnie z przepisami o prowadzeniu Księgi Przychodów i Rozchodów, kolumna 13 służy do zapisywania kosztów, które nie zostały uwzględnione w kolumnach 10-12, z wyjątkiem kosztów wymienionych w artykule 23 ustawy o podatku dochodowym, nie są uwzględniane jako koszty uzyskania przychodów.
W tej kolumnie zapisuje się szczególnie takie wydatki jak czynsz za lokal, opłatę za prąd, gaz, wodę, ogrzewanie, rachunek telefoniczny, zakup paliwa, koszty remontów, odpisy amortyzacyjne, składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe dla pracowników finansowane przez pracodawcę, składki na ubezpieczenie wypadkowe pracowników oraz wartość zakupionego wyposażenia. Wartościowych elementów majątku, które są używane w prowadzonej działalności, zalicza się według przepisów ustawy o podatku dochodowym do środków trwałych.
Reasumując, gdy wydatek na wyposażenie jest powiązany z prowadzoną działalnością gospodarczą poprzez związek przyczynowo -skutkowy, to można go uznać za koszt podatkowy, nawet jeśli został poniesiony przed rozpoczęciem działalności. Zapamiętajmy, że data, w jakiej ponosimy wydatek, nie jest ograniczona przez ustawę. Ważne jest, aby istniało powiązanie między wydatkiem a przychodem.
