Wysokość składek ZUS przedsiębiorcy zależy przede wszystkim od formy prowadzenia działalności, wybranej ulgi, podstawy wymiaru składek oraz formy opodatkowania (w przypadku składki zdrowotnej).
Minimalna podstawa składek społecznych na „Dużym ZUS-ie”
Minimalna podstawa składek społecznych na „Dużym ZUS-ie” zależy od kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia i stanowi 60% jej wartości.
Prognozowane przeciętne wynagrodzenie oraz minimalna podstawa składek społecznych w latach 2021-2026 przedstawia się następująco:
- rok 2021: 5.259,00 zł ——————-> podstawa 3155,40 zł
- rok 2022: 5.922,00 zł ——————-> podstawa 3553,20 zł (⬆️ 12,61%)
- rok 2023: 6.935,00 zł ——————-> podstawa 4161,00 zł (⬆️ 17,11%)
- rok 2024: 7.824,00 zł ——————-> podstawa 4694,40 zł (⬆️ 12,82%)
- rok 2025: 8.673,00 zł ——————-> podstawa 5203,80 zł (⬆️ 10,85%)
- rok 2026: 9.420,00 zł ——————-> podstawa 5652,00 zł (⬆️ 8,61%)
Minimalna podstawa wymiaru składek społecznych dla ulgi „preferencyjny ZUS”
Minimalna podstawa wymiaru składek społecznych dla ulgi „preferencyjny ZUS” (24 miesiące) wynosi 30% minimalnej płacy; wartości w latach 2021-2026 r. przedstawiają się następująco:
- rok 2021: 2.800,00 zł ——————-> podstawa 840,00 zł
- rok 2022: 3.010,00 zł ——————-> podstawa 903,00 zł (⬆️ 7,50%)
- rok 2023: 3.490,00 zł ——————-> podstawa 1047,00 zł (⬆️ 15,95%)
- rok 2024: 4.242,00 zł ——————-> podstawa 1272,60 zł (⬆️ 21,55%)
- rok 2025: 4.666,00 zł ——————-> podstawa 1399,80 zł (⬆️ 10,00%)
- rok 2026: 4.806,00 zł ——————-> podstawa 1441,80 zł (⬆️ 3,00%)
Z przedstawionych danych wynika, że największy wzrost podstawy składek ZUS społecznych odnotowano w latach 2022-2024 r. Obecnie jest to tendencja spadkowa ze względu na mniej dynamiczny wzrost minimalnej płacy oraz kwoty przeciętnego wynagrodzenia.
Przedstawiona wyżej kwota podstawy składek społecznych jest kwotą minimalną. Przedsiębiorca może zadeklarować wyższą kwotę podstawy składek co będzie miało wpływ na wzrost wysokości składek, ale także na wyższą podstawę do świadczeń chorobowych; emerytalnych, czy też rentowych.
Wysokość składek społecznych „Duży ZUS” w 2026 r.- dla składki wypadkowej 1,67%
| Rodzaj składki | Kwota |
| Składka emerytalna | 1 103,27 zł |
| Składka rentowa | 452,16 zł |
| Składka chorobowa (dobrowolna) | 138,47 zł |
| Składka wypadkowa | 94,39 zł |
| Fundusz Pracy | 138,47 zł |
| Składka zdrowotna | jej wysokość jest zależna od wybranej formy opodatkowania działalności |
| Razem składki społeczne z FP i z dobrowolnym chorobowym | 1 926,76 zł |
| Razem składki społeczne z FP i bez dobrowolnego chorobowego | 1 788,29 zł |
Wysokość składek społecznych „ZUS preferencyjny” w 2026 r.- dla składki wypadkowej 1,67%
| Rodzaj składki | Kwota |
| Składka emerytalna | 281,44 zł |
| Składka rentowa | 115,34 zł |
| Składka chorobowa (dobrowolna) | 35,32 zł |
| Składka wypadkowa | 24,08 zł |
| Fundusz Pracy | – |
| Składka zdrowotna | jej wysokość jest zależna od wybranej formy opodatkowania działalności |
| Razem składki społeczne z dobrowolnym chorobowym | 456,18 zł |
| Razem składki społeczne bez dobrowolnego chorobowego | 420,86 zł |
Wysokość składki zdrowotnej przedsiębiorcy
Wysokość składki zdrowotnej jak już wcześniej wspomniano, zależy od wybranej formy opodatkowania na dany rok podatkowy, z założeniem, że składka zdrowotna nie może być niższa niż kwota minimalna określona w przepisach tj. 9% z podstawy minimalnego wynagrodzenia na 2026 r. czyli z kwoty 4806,00 zł brutto, co daje minimalną składkę zdrowotną w wysokości 432,54 zł.
Składka zdrowotna na skali podatkowej oraz na podatku liniowym
- na skali podatkowej (12%/32%) – składka to 9% dochodu z działalności (liczonej miesięcznie), ale zawsze nie może być niższa niż 432,54 zł.
- podatek liniowy (19%) – składka wynosi 4,9% dochodu, ale również nie może spaść poniżej minimalnej kwoty (432,54 zł)
Składka zdrowotna dla podatników opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanych
| Przychód roczny | Podstawa składki | Miesięczna składka |
| do 60 000 zł | 60% przeciętnego wynagrodzenia → 5 537,18 zł | 498,35 zł |
| 60 000-300 000 zł | 100% → 9 228,64 zł | 830,58 zł |
| Powyżej 300 000 zł | 180% → 16 611,55 zł | 1495,04 zł |
Podsumowując na wysokość składek ZUS przedsiębiorcy wpływają następujące czynniki:
✔ etap prowadzenia działalności (ulgi)
✔ zadeklarowana podstawa składek społecznych
✔ forma opodatkowania
✔ osiągany dochód / przychód
✔ decyzja o składce chorobowej
✔ zbieg tytułów do ubezpieczeń
✔ rodzaj działalności (wpływa na stopę wypadkową)
✔ liczba dni prowadzenia działalności w miesiącu
✔ zbieg tytułów do ubezpieczeń (np. etat + działalność)
✔ zawieszenie działalności
Dowiedz się również jakie obciążenia ZUS są związane z zatrudnieniem pracownika w 2026 r. ——————–> Koszt zatrudnienia pracownika 2026
Tarnów, 24.03.2026 r.
