Koszty uzyskania przychodu 2017

Data dodatnia: 15 marca, 2018

Koszty uzyskania przychodu 2017

Koszty uzyskania przychodu to wydatki związane z osiągnięciem i utrzymaniem przychodu. Mogą to być na przykład koszty codziennego dojazdu do pracy. Obowiązują zarówno w odniesieniu do stosunku pracy, jak i umów cywilnoprawnych, ale obliczane są według innych wytycznych.

Koszty uzyskania przychodu – co to jest?

Koszty uzyskania przychodu to wydatki, które pracownik ponosi, aby osiągnąć przychód lub zachować i zabezpieczyć źródło przychodu. Przykładem może być koszt dojazdu do miejsca pracy.

Warto jednak pamiętać, że nie każdy tego typu wydatek uznawany jest przez prawo za koszt uzyskania przychodu. Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 16) oraz o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 23) wymieniają kilka wydatków wykluczonych przez ustawodawcę, na przykład koszty reprezentacyjne.

Koszty uzyskania przychodu to wartość odejmowana od przychodu w celu uzyskania kwoty dochodu, który po uwzględnieniu między innymi strat z poprzednich lat uznawany jest za podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Informacja o kosztach uzyskania przychodu pracownika powinna znaleźć się zarówno w deklaracji PIT-11 wypełnianej przez pracodawcę, jak i formularzu PIT-37 składanym przez podatnika.

Koszty uzyskania przychodu w 2017 roku przy umowie o pracę

W przypadku stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego lub pracy nakładczej koszty uzyskania przychodu rozliczane są w formie ryczałtowej. Oznacza to, że mają swoje stałe stawki, różniące się jednak wartością w kilku sytuacjach.

Podatnik uzyskujący przychód w jednym zakładzie pracy w 2017 roku będzie mógł odliczyć miesięczne koszty uzyskania przychodu w wysokości 111,25 zł, a w ujęciu rocznym maksymalnie 1335 zł. Jeśli natomiast dana osoba wykonuje obowiązki zawodowe na podstawie kilku stosunków pracy, może odliczyć od rocznego przychodu nie więcej niż 2002,05 zł.

W przypadku stosunku pracy istnieje również pojęcie podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Dotyczą one pracowników zamieszkujących poza miejscem zatrudnienia, którzy nie otrzymują rekompensaty za rozłąkę. W takich przypadkach koszty uzyskania przychodu ustalone zostały przez ustawodawcę na 139,06 zł miesięcznie, jednak w skali rocznej nie mogą przekraczać 1668,72 zł przy jednym stosunku pracy i 2502,56 zł przy kilku.

W momencie, gdy rzeczywiste koszty uzyskania przychodu przekraczają wyznaczone limity, podatnik może przedstawić odpowiednie dokumenty, które uprawnią go do potrącenia wyższej kwoty kosztów. Dowodem mogą być na przykład miesięczne bilety imienne za transport miejski czy międzymiastowy.

Koszty uzyskania przychodu w 2017 roku a umowa zlecenie

Koszty uzyskania przychodu przy umowie zlecenia rozliczane są inaczej niż w przypadku stosunku pracy. W tym przypadku koszty obliczane są metodą liniową według dwóch stawek. Pierwsza z nich, wynosząca 20 proc., jest stawką podstawową i odnosi się do zleceń, które nie przenoszą praw autorskich. Jeśli takie przeniesienie następuje, koszty uzyskania przychodu oblicza się według stawki wynoszącej 50 proc.

Koszty uzyskania przychodów przy umowie zlecenia wyliczyć można z kwoty brutto poprzez uprzednie odjęcie sumy wszystkich płaconych składek na ubezpieczenia społeczne.

Koszty uzyskania przychodu w 2017 roku przy umowie o dzieło

Osobę zatrudnioną na podstawie umowy o dzieło obowiązywać będą te same stawki określające wysokość kosztów uzyskania przychodu, jak w przypadku zatrudnionych na umowę zlecenia: gdy wykonywana praca nie przenosi praw autorskich, będzie to 20 proc., a jeśli przenosi to 50 proc. Istotna różnica między tymi dwoma umowami to fakt, że przy umowie o dzieło nieodprowadzane są składki do ZUS. Dlatego właśnie koszty uzyskania przychodu obliczane są bezpośrednio z kwoty przychodów brutto.

Koszty uzyskania przychodu z praw autorskich

Prawo do 50-procentowej stawki obliczania kosztów uzyskania przychodu mają osoby zatrudnione na podstawie umowy o dzieło lub zlecenia z przeniesieniem praw autorskich. Oznacza to, że obowiązuje ona przy zapłacie lub opłacie licencji (wypłaconej w pierwszym roku trwania tej licencji) za przeniesienie prawa własności do wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego lub zdobniczego, znaku towarowego czy topografii układu scalonego. Obliczanie kosztów uzyskania przychodu według stawki 50 proc. obowiązuje również w przypadku korzystania z praw autorskich.

Wobec osób zatrudnionych na umowę o dzieło lub zlecenie z przeniesieniem praw autorskich ustawodawca na rok 2017 określił limit kosztów uzyskania przychodów w skali rocznej w wysokości 42 764 zł, czyli 1/2 górnej granicy pierwszej stawki skali procentowej. W 2018 roku limitem ma być dokładnie ta kwota, czyli 85 528 zł.

Źródło: www.money.pl

Dlaczego warto nam zaufać?

498
rozliczanych pracowników
169
obsługiwanych firm
100%
satysfakcji
13
lat doświadczenia

Nadchodzące wydarzenia
i ważne terminy

19Paź
Szkolenie okresowe dla kierowców zawodowych (kod 95)

Dawniej “Kurs na przewóz rzeczy”

20Paź
TERMIN PŁATNOŚCI PIT

Wpłata za wrzesień 2020 miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych

26Paź
Szkolenie okresowe dla kierowców zawodowych (kod 95)

Dawniej “Kurs na przewóz rzeczy”

26Paź
TERMIN PŁATNOŚCI VAT

Wpłata podatku VAT za wrzesień 2020

10Lis
TERMIN PŁATNOŚCI ZUS

Wpłata składek ZUS za październik 2020 – osoby fizyczne opłacające składki wyłącznie za siebie

16Lis
TERMIN PŁATNOŚCI ZUS

Wpłata składek ZUS za październik 2020 – pozostali płatnicy składek

Zobacz wszystkie wydarzenia

Nasza strona wykorzystuje pliki cookies oraz localStorage, są one potrzebne do prawidłowego działania więcej informacji

The cookie settings on this website are set to "allow cookies" to give you the best browsing experience possible. If you continue to use this website without changing your cookie settings or you click "Accept" below then you are consenting to this.

Close