Jednorazowa amortyzacja a pomoc de minimis w 2025 roku

Nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej jest inwestycja w środki trwałe a mianowicie w pojazdy, maszyny, urządzenia bądź inne rzeczy, bez których przedsiębiorca nie byłby w stanie prowadzić działalności gospodarczej na dużą bądź mniejszą skalę. Zakup wszelkich „środków trwałych” służących działalności gospodarczej mogą generować wysokie nakłady finansowe a amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis jest szansą dla przedsiębiorców na przyspieszenie rozwoju firmy i zmniejszenie kosztów w danym okresie. Artykuł wyjaśnia czym jest pomoc de minimis, jak z niej skorzystać, jak definiować środek trwały. Zachęcamy do zapoznania się z treścią artykułu.

POJĘCIE ŚRODKA TRWAŁEGO

Do środków trwałych zaliczamy rzeczowe składniki majątku, których przewidywany okres użytkowania jest dłuższy niż 1 rok, kompletne, zdatne do użytku i wykorzystywane na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy:

• budowle,
• budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
• maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty.

DE MINIMIS  –  CZYM JEST ?

Pomoc de minimis to rodzaj wsparcia publicznego, które udzielane jest przedsiębiorcom. Jest to forma pomocy, która nie wymaga zgłoszenia do Komisji Europejskiej. Dzięki pomocy de minimis przedsiębiorcy mogą uzyskać wsparcie finansowe na różne cele. Jedną z form pomocy de minimis jest jednorazowa amortyzacja środków trwałych, która pozwala przedsiębiorcom na szybsze odpisanie kosztów związanych z zakupem maszyn, urządzeń czy innych składników majątku.

PODATNICY UPRAWNIENI DO SKORZYSTANIA Z POMOCY DE MINIMIS

Przedsiębiorcy,  którzy dopiero zaczynają działalność lub są małymi podatnikami, mogą skorzystać ze specjalnego sposobu odliczania kosztów zakupu środków trwałych. Dzięki tzw. pomocy de minimis mogą dokonać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środka trwałego zamiast rozciągać to na kilka lat. Jednak został nałożony odgórny limit. Oznacza to, że w ciągu roku można odliczyć maksymalnie kwotę odpowiadającą około 50 000 euro. Przeliczenia tego limitu na walutę polską dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w pierwszym roboczym dniu października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł. Po przeliczeniu według kursu euro z dnia 1 października 2024 roku, który wyniósł 4,2846 zł zł, kwota limitu jednorazowej amortyzacji w 2025 r. wyniesie 214.000 zł.

Małym podatnikiem określa się przedsiębiorcę, którego przychody ze sprzedaży brutto nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotych 2 000 000 euro. Po  przeliczeniu na walutę krajową, wartość przychodów w 2025 roku nie może przekraczać kwoty 8 569 000 zł.

JEDNORAZOWA AMORTYZACJA W RAMACH POMOCY DE MINIMUS – KTÓRE ŚRODKI TRWAŁE PODLEGAJĄ AMORTYZACJI ?

Jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis może być stosowana wobec środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, tj.:

grupa 3 – kotły i maszyny energetyczne,

grupa 4 – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

grupa 5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,

grupa 6 – urządzenia techniczne,

grupa 7 – środki transportu z wyłączeniem samochodów osobowych,

grupa 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie.

!! Pomoc de minimis nie obejmuje jednorazowej amortyzacji samochodów osobowych. Alternatywą dla takich pojazdów jest amortyzacja ze względu na niską wartość początkową, określoną w przepisach jako 10 000 złotych netto (dla podatników VAT) lub brutto (dla podatników zwolnionych z VAT)

DE MINIMIS – ZGŁOSZENIE DO URZĘDU SKARBOWEGO

Dokonując amortyzacji jednorazowej przedsiębiorca powinien uzyskać zaświadczenie z Urzędu Skarbowego o skorzystaniu z tej formy pomocy de minimis. W tym celu należy złożyć wniosek o wydanie takiego zaświadczenia oraz:

• dokument potwierdzający zakup środka trwałego wraz z dowodem zapłaty,
• ewidencję środków trwałych,
• dowód dokonania odpisów amortyzacyjnych (np.: kopia KPiR),
• oświadczenie o metodzie amortyzacji, jaka byłaby przyjęta dla środka trwałego, gdyby nie zastosowano jednorazowej amortyzacji,
• kopie zaświadczeń o uzyskanej pomocy de minimis w okresie bieżącego roku kalendarzowego oraz dwóch poprzedzających go lat kalendarzowych albo oświadczenie o wielkości pomocy de minimis otrzymanej w tym okresie albo w przypadku, gdy podatnik wcześniej nie korzystał z takiej formy pomocy, oświadczenie o nieotrzymaniu pomocy de minimis w tym okresie,
• informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis dotyczące wnioskodawcy i prowadzonej przez niego działalności gospodarczej oraz wielkości i przeznaczenia pomocy de minimis.

Amortyzacja jednorazowa – co jeszcze musisz wiedzieć?

• amortyzacja jednorazowa może być zastosowana nie wcześniej niż w momencie wprowadzenia środka trwałego do ewidencji,

• łączna pomoc de minimis w ciągu 3 kolejnych lat nie może przekroczyć 300 tys. euro a dla firm transportowych limit ten wynosi 100 000 euro.
• brak zaświadczenia o pomocy de minimis nie pozbawia podatnika prawa do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, może jednak uniemożliwić uzyskanie innej pomocy, w postaci np. dofinansowania na zakup środków trwałych, szkoleń pracowników etc.),
• do limitu (50 tys. euro) nie wlicza się składników majątku, których wartość nie przekracza 10.000zł.